Poplatník v paušálním režimu je novinka roku 2021. Je vhodný jen pro určité podnikatele. Bohužel v paušálním režimu nemůže být poplatník, který má příjmy ze zaměstnání, či příjmy z kapitálového majetku či z nájmu přesahující 15 tis. Kč. Bohužel hodně podnikatelů, kteří začínají podnikat při zaměstnání nemůžou do paušálního režimu přijít. Není vhodný ani pro podnikatele, který má partnerku či partnera na mateřské a uplatňuje zvýhodnění na vyživovanou manželku a dítě. Poplatník, aby mohl být v paušálním režimu musí splňovat:
- příjmy ze samostatné činnosti nepřevyšující 1 000 000 Kč,
- příjmy z kapitálového majetku, příjmy z nájmu a ostatní příjmy, pokud se nejedná o příjmy podle bodů 2 až 4 a pokud celková výše těchto příjmů nepřesahuje 15 000 Kč,
- není plátcem daně z přidané hodnoty a nemá registrační povinnost k dani z přidané hodnoty, s výjimkou registrační povinnosti identifikované osoby, a
- není společníkem veřejné obchodní společnosti ani komplementářem komanditní společnosti.
Proč je paušální režim výhodný? Výhodný je pro nízkou administrativu a částečně je zajímavý i pro výši daně. Podnikatel podnikající jako fyzická osoba musí být registrovaný k dani z příjmů fyzických osob, sociálnímu a zdravotnímu pojištění. Odvádět zálohy a podávat hlášení. Vstupem do paušálního režimu mnohé starosti odpadávají.
Podnikatel, který hodlá vstoupit do paušálního režimu podá správci daně oznámení o vstupu do paušálního režimu. Nejpozději to musí být do 10. ledna. Pokud oznámí 11. ledna, že se hlásí k paušálnímu režimu má smůlu. Automaticky je vyřazený. Co je důležité, že sám podnikatel musí vyhodnotit, zda splňuje všechny požadavky do vstupu. Neoprávněné vstoupení do paušálního režimu znamená, že je poplatník povinen platit standardně zálohy na daň z příjmů, na zdravotní pojištění (dále ZP) a sociální pojištění (SP), podává daňové přiznání (DP) a přehledy!
Poplatník místo záloh na daň z příjmů, ZP a SP uhradí vše jednou měsíčně placenou částkou finančnímu úřadu na společný osobní daňový účet pro rok 2021 je to 5 469 Kč. Částka je splatná do 20. dne. Další převody pojistného zajistí finanční úřad. Po skončení zdaňovacího období nemusí nic doplácet ani nevznikají přeplatky a není nutno podávat daňové přiznání a pojistné přehledy. Paušální zálohy jsou placeny po celou dobu, po kterou je poplatník v paušálním režimu.
Výše zálohy na SP bude odvozená od minimálního měsíčního vyměřovacího základu (25 % průměrné mzdy) zvýšeného o 15 %, na ZP bude odvozena od 1/12 minimálního vyměřovacího základu osoby samostatně výdělečně činné (50 % průměrné mzdy) a výše zálohy na daň z příjmů poplatníka v paušálním režimu bude 100 Kč.
Nevýhody, které paušální režim přináší spočívají, že poplatník nemá nárok na daňové zvýhodnění a slevy na dani. Nemůže rozdělovat své příjmy a výdaje na spolupracující osoby, ani na něj nemohou být příjmy a výdaje rozdělovány.
Poplatník musí po skončení zdaňovacího období zhodnotit splnění podmínek pro paušalizaci daně při splnění podmínek nepodává daňová přiznání, v případě, že jej podá tak se k němu nepřihlíží.
Pokud dojde k nesplnění podmínek, je zapotřebí podat daňové přiznání a přehledy. Bohužel to znamená zpětně zrekonstruovat daňovou evidenci. Což může být značně problematické. Proto se do paušálního režimu přihlásilo pouze 57 800 živnostníků. Ministerstvo financí očekávalo, že počet živnostníků, kteří přejdou do paušálního režimu dvakrát tolik.
Podnikatel vede daňovou evidenci a musí evidovat stav pohledávek, dluhů a zásob.
